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构建内部审计师胜任力框架结构要素研究
Inshik Seol,1 Joseph Sarkis1 and Frank Lefley2
1Clark University；2Royal Holloway, University of London
摘要：近期，内部审计研究所公布了能力框架，总结了上市的能力标准——能力框架内部审计（CFIA），概述所有内部核数师所要求的属性实现高水平的专业能力。其中的一个在这个框架中的应用最大的问题是被认为是潜在因素的繁重。在这里，利用因子分析，我们试图减少技能数量同时保持整体的意义原始框架。这项研究还试图获得内部审计人员对这些不同的技能其重要性的看法。我们的研究结果很重要可以重新审视和改写当前内部审计的研究人员选择模型，如果有必要，并将这些模型应用于更多的实证研究，使用数量减少本文介绍的因素。对于组织和从业人员而言，利用一个更集中的因素，有助于简化其内部审计师选择过程。
关键词：内部审计，能力，因子分析，调查，内部审计师胜任能力，审计师选择，内部审计能力框架
1．概要
公共审查的企业实践，现在处于其几十年来的最高水平，例如，巴林，安然、世通等全球公司丑闻。其结果是，优势组织内部审计职能变得更加关键。关键之一组织内部审计的维度功能是内部审计的质量工作人员。重要的问题，帮助保证高质量的人员配备水平是标准内部审计师的选择，任命和促销。最近，内部审计研究所公布了一个框架，总结以标准的形式上市的能力标准能力框架内部审计（CFIA）。其中一个最关键的问题在于应用这个框架是潜在的繁重的数目要考虑的因素。
目前研究的目的是双重的：（1）到达初步的分解内部审计人员所需的技能，（2）寻求内部审计员的看法这些技能由CFIA确认的重要性。在本文中，使用因子分析和在线调查数据，我们减少了“技能”的数量保持原有的整体意义框架。我们的研究集中在属性和“准入级”内部审计人员的技能。
我们能够减少技能的数量要求准入内部审计人员到11个新技能因素，其中每一个都有意义可靠性得分。除了因素分析，我们也调查了知觉的经验内部审计人员的重要性技能鉴定由CFIA和新认识因素。有显示，参与内部审计人员认为，在一般情况下，所有技能确定由CFIA是重要的。不过,调查结果表明，软实力，如真诚和公正，可能比技术技能更重要，如技术通信。
我们认为，这项研究是既给学术研究带来贡献也有助于从业人员应用实际。例如，研究人员可以重新审视内部核数师的开发以前的选择模型，将有必要的话，和将这些模型应用到更多的实证研究。我们的研究结果还可以深入研究提供测量范围有关内部审计师遇到各种各样的组织问题的特征，如道德，责任，质量，风险和服务的维度，这一去超越标准的财务和运作性能问题。对于从业者来说，这项研究将有助于他们专注于这些技能的特点。他们的同行看到相关的，以帮助提高他们的决策过程与尊重员工选拔和晋升。
2．简介
公共审查的企业实践，正处于其几十年来的最高水平，例如，巴林，安然、世通等全球公司丑闻。其结果是，优势组织内部审计职能变得更加关键。萨班斯-奥克斯利法案2002、董事会责任内部控制有效性（德希尔瓦·里德利，2007）进一步提出这个问题。内部审计要有效，它需要一个高标准的工作性能（Smith，2003）。的有效性内部审计依赖于一个足够的工作人员内部审计部门（米切尔，2005）
一个临界尺寸组织的内部审计职能是质量内部审计人员。重要问题帮助保证高素质的人员配置水平是用于内部审计选择的标准，约会和晋升。研究所内部审计师（IIA），领导班子合格的内审员，已出版了一个通用介绍能力标准的框架内部核数师被称为能力框架的内部审计（CFIA）（Birkett1999；内部审计研究所1999）。
CFIA建立在早期的框架IIA的“共同体内的知识”，这包括20个人的能力在不同学科领域，以下五个被视为最重要的：推理，沟通，审计，道德，和组织。在这种新的框架下，CFIA专注于所有必要的技能内部审核员要确保高水平专业能力，效率和效果。这些技能是由CFIA分类无论是认知还是行为。认知技能分为技术，分析/设计，和欣赏，而行为技能是分为个人、人际关系和组织。表1显示了一个简短的说明这些子类的每一个例子。这样的技能被划分为三个不同级别的内部核数师，（一）进入，（二）主管，及（三）管理。表2显示了一个完整的列表这三个所需的独特属性内部审计水平。
内部审计管理者面临的一个重要问题，尽管事实上，分类和必要的技能鉴定CFIA，是的实用性技能（贝利等人。2003；因与出版社，2006）。研究表明，如果使用得当，这些技能类别和特征可以证明是有用的从业者内部审计师的选择过程。Soel和Sarkis（2006），例如，已经开发了一个内部审计师选择模型运用
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表1：内部审计人员所需的技能 |
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认知技能 |
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1、技术技能（例如，使用信息技术， 了解组织动态，使用相关统计方法 |
以下定义的例程 |
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2、分析/设计技巧（例如，逻辑推理， 问题分析，研究技巧 |
问题识别或任务定义原型解决方案或性能的结构 |
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3、欣赏的能力（例如，认识到/在 数据，整理出相关的，批判性思维） |
制作复杂和创造性的判断，常在模糊的情况下 |
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行为技能 |
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4、个人技能（例如，诚实，正直，智慧，目的） 5、人际沟通技巧（沟通，演讲技能，团队合作精神） 6、组织能力（例如，寻找周围的方法 组织，获得知识的商务，使内部审计工作适应范围广组织系统，方法和标准） |
在挑战的情况下，处理好自己， 压力，冲突，时间压力，变化通过人际互动取得成果 通过组织的使用取得成果网络 |
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表2：内部审计人员的个人属性 关键词：进入内部审计师–斜体，主管内部核数师，内部审计管理 |
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认知技能 |
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技术技能 |
分析/设计问题结构和解决技巧 |
鉴赏技巧判断/合成 |
–数据库系统 –表格
识字/写作 –结构化报告
方法 理解 组织动力学
风险
组织控制
技术 –审计软件
设计和程序
审计工作
会计程序/ 原则
技术和程序
会计原则/ 程序
技术
原理专业，领域，包括 –环境管理系统 –质量管理系统 –信息技术控制 |
–策略（财政、市场、生产） –结构 –过程 –风险 –控制
性能
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行为技能 |
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个人技能 |
人际关系技能 |
组织技能 |
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–观众的意识 –听力 –口头
–说服力 <u剩余内容已隐藏，支付完成后下载完整资料
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