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财务风险管理
作者：Soňa JIRAacute;SKOVAacute;
米兰·拉斯蒂斯拉夫将军武装部队学院
斯洛伐克共和国
摘要：本文对斯洛伐克共和国国防委员会的财务风险管理进行了分析。第一部分界定了与风险管理相关的基本术语，阐述了风险的相关负面影响，从而指出了财务风险管理的重要性。
本文的第二部分涉及到斯洛伐克共和国国防部与财务管理有关的风险管理进程。
关键词：财政资源、财务风险、管理体制、公共部门组织、国防部
1、引言
一切生命和所有人类活动都与许多现存的风险和各种危机有关联，这些风险和危机可能产生致命性的影响。风险的存在事实上是由于每一项人类活动造成的，这些活动都是与潜在的损失、失败、稳定或安全的破坏相关的。
由于经济是不断变化的，每个组织都必须面对现实环境中存在的风险，而且是实时的面对该风险。组织中的财务管理也与各种风险有关，这些风险对私营和公共公司的经营和存在都产生很大的影响。两类组织中稀缺资源的管理涉及相同的经济合理性规则。私营和上市公司的管理人员必须应对类似的风险，但同时也要应对与具体活动和不同融资方式相关的风险。
尽管公众要求减少分配给公共组织的财政资源，但向公众提供的服务绝不能受到限制(Morong，2012年)。此外，公众越来越多地要求透明和有效利用公共资金。因而仅仅揭示与公共机构财务管理相关的风险是不够的，采取适当的预防措施是非常有必要的，换言之就是采用系统性的方法来管理风险。
风险管理是一个复杂的过程，它涉及不确定事件的确定、管理、消除和最小化，这可能对组织产生一定的影响(Smejkal)。
公共组织的风险管理应以采用最佳的风险识别、评估和成本效益管理程序为目标。其他风险管理目标应包括消除或减少风险以达到可接受的水平，并且开发能够监测和描述现有和新出现的风险的系统，这些风险可能对一个组织产生负面影响(Olaacute;h amp; Scaron;idelskyacute;, 2014)。
本文介绍了斯洛伐克共和国国防部财务风险管理体系。
2、财务风险管理系统在斯洛伐克共和国国防部的应用
斯洛伐克的公众日益呼吁有效管理公共组织和减少与预算资源管理有关的风险。管理预算资源的公共组织应该遵守预算规则，发展职能。在进行公共采购时，应遵循“物有所值”的原则，实行风险管理制度。
欧盟要求以风险管理立法作为强制性加入标准。为此，斯洛伐克共和国财政部在2006年发布了《公众风险分析与管理条例》。斯洛伐克共和国公共机构的财务管理人员被要求采取措施，以确保所执行活动的有效性，并消除成本低效率。
2016年1月1日生效的关于财务控制和审计的第357/2015号法律规定公众有义务有效、有目的和有效地管理公共财政。根据这一行为，风险管理程序成为财务管理的重要组成部分，包括斯洛伐克共和国国防部在内的公共行政机构应持续保持、发展和改进财务管理。为了满足这一要求，该部通过了一项关于“金融风险管理”的内部条例，自2017年起生效。
根据这项条例，财务管理是斯洛伐克共和国国防部在公共财政的风险管理、责任规划、预算编制、使用、分配、会计和报告方面以及财务控制和内部审计的一系列过程。财政管理的目的是有效率、有目的和有成效地利用公共财政。财务和流程管理也包括风险管理，作为该部为实现其目标而使用的管理工具之一。
经济效益是指利用公共财政在适当的时间、数量和质量上以最佳价格进行活动或购买货物、工程或服务。降低成本是受到监控的。财务审计检查具体目标是否通过最适当的投入和尽可能最低的成本实现。效益是成本和结果之间最好的关系。这是一种充分利用现有资源，实现资源最大化目标。
财务经理需要问自己一个问题：“事情做得好吗？”效率可以描述为通过公共财政实现具体目标和实现计划成果。经理回答问题-“事情做得好吗？我们是否因我们所使用的财政资源而达到既定的目标和成果？”效率取决于应该做或已经取得成果事情与已经做或已经取得成果的事情之间的比较。目的性是公共财政用途的明确目的与其使用的真正目的之间的关系。成本的结果必须始终是具体有用的表现。财务审计决定公共财政是否用于分配。
如前所述，公共组织的财务管理可能涉及某些对其目标和任务可能产生负面影响的风险。风险是一个事件发生的概率，它将对运行、财务、法律事务和与任务有关的目标的实现产生不利影响。风险可能产生的负面影响包括：
- 威胁或损害财产和权利，或不经济、低效、无效或无目的地利用公共财政；
（2）不遵守具有普遍约束力的条例；
（3）未能完成可能威胁实现具体目标的任务；
（4）执行无效或无目的活动；
（5）执行超出现有能力范围的活动；
（6）不遵守规定的质量要求。
其他负面影响包括对信息和信息系统安全的威胁以及对组织良好声誉的总体损害。
风险管理可以避免这些不利影响的发生。风险管理是一个反复出现的过程。财务管理中旨在控制可能发生的风险的相关活动。风险目标管理的目的是降低风险发生的可能性，减少风险的影响，并防止国防部门所属实体的不良结果和负面现象。另一个目标是避免差异和欺诈。
风险管理的责任在于国防部门的执行人员(斯洛伐克共和国国防部长、国务秘书、事务办公室主任、斯洛伐克武装部队总参谋长)、管理各科(军事单位、军事办公室和设施)的行政人员和其他管理人员。这意味着负责风险管理的人员既包括文职人员，也包括管理国防部门的职业军人。
每一名雇员(不仅仅是执行人员)，如果发现可能对公共财政和完成斯洛伐克共和国国防部的任务和目标产生重大影响的重大风险，都有义务立即向某一部门的主管通报风险发生的情况。该员工对现有或已发现的风险作出充分反应，并立即以书面或口头形式向执行人员通报风险的发生。
- 斯洛伐克共和国国防部的财务风险管理程序
从理论上讲，风险管理是管理政策、程序和以下活动经验的系统运用。
- 通信、协商；
- 查明因果关系；
- 查明、分析、评估、处理、监测和审查风险。
根据内部规定，斯洛伐克共和国国防部风险管理进程包括以下步骤：查明风险，分析和评估风险，风险处理，监测风险，评估和核查风险管理过程：
- 查明风险；
- 分析和评估风险；
- 风险处理；
- 监测风险；
- 评估和核查风险管理进程。
风险识别确定目标的实现在很大程度上由于所产生的不确定性而受到威胁，可能对其产生负面影响。这一步骤包括提供风险源和风险承担者信息的风险报告和通知。这些信息对于采取适当措施至关重要，风险识别是通过各种方法进行的，其依据是专家的判断和识别风险所在领域的知识。这一步的结果是对风险的描述，然后记录在风险登记册上。
风险分析和评估是决定如何处理风险的先决条件。它是按照广泛使用的模型和程序或者是模型和程序的结合(例如，市场调查、搜索和模拟真实可能性、统计推断、SWOT分析、故障等）。风险评估提供关于风险有多严重、是否可以接受或是否有必要采取一定的措施加以处理该风险。财务风险管理是采用三级量表来评估风险.比额表包括以下标准：
- 可能性(频率)
—低等1级：风险的发生事件是罕见或可能发生的
—中等2级：风险是可能的，风险事件经常发生且可能复发的；
—高级别3级：风险的发生很有可能，甚至可以肯定的是，事件经常发生。
- 后果
—低等1级：后果不严重，经济损失最小；其后果对该国防部的目标没有影响或仅仅是忽略不计的影响；但是，如果不采取适当措施，这些风险可能会带来更大的实质性的影响，且可能有累积影响。
—中等2级：财务风险对政府实现自身职能的目标有一定的的影响，而这些风险通常是不定期地出现，而且不容易被预测。
—高级别3级：财务风险可能会极大地影响该国防部目标的实现，并可能造成巨大的财政损失或其他类型的损失。这些风险通常不定期发生，而且不易预测。
这一阶段的结果是确定风险程度的重要阶段，它会将其记录在风险登记册、风险目录和风险图中。
风险处理是指采取措施，以尽量减少风险的发生或减少可能的风险的影响。它是根据对其他适当行动的评价而选择和实施措施的过程(通过采取其他措施避免风险，消除风险来源，降低风险的可能性和直接后果，将风险传递给另一实体，例如通过保险，接受剩余风险)。在风险治疗中，应注意风险的中度(3~4点)，尤其是高(6~9点)的显着性水平。
风险缓解措施是必须根据估计的成本效益，从而采取能够减少风险的措施。低显著性水平的财务风险不需要采取任何措施这一观点是被认为是可以接受的。
风险监测和评估是在特定的组织部门即风险所有者中进行的，它是一个关于风险管理结果的信息流。该信息流中包含着提交评价材料，其中记载有关于以风险管理、采取缓解措施和评估其有效性为重点的控制活动的信息。这一步骤的产出是战略和评价材料中关于如何处理严重风险的信息，这些资料提交给国防部门各科科长和执行工作人员，以用于各种会议讨论以及出具内部审计报告。
4、结论
财务风险管理在公共组织的管理中扮演者越来越重要的角色。作为管理者的职业军人，则要求其必须在许多方面都有相当强的专业能力。他们应该有军事知识以及公共财政管理知识(Petrufovaacute;，2014年)。因此，公共组织在财务风险管理的过程中必须有一个有条不紊的基础专业士兵在风险管理过程中可以依靠。
斯洛伐克共和国国防部对这一要求作出了灵活的反应，即通过了一个内部金融风险管理条例，该条例对建立强制性财务风险管理行政框架做出了相关规定，通过建立该框架以期提高国防部门内部组织部门的管理质量，支持符合成本效益的预算政策，维护财政预算纪律，合理使用公共资金，从而保障国家安全。
关于公共组织风险管理（包括国防部门的风险管理）的有条不紊的指示应包括根据奥尔哈和赛德斯凯指出的风险管理中管理未充分反映在斯洛伐克共和国财政部目前颁布的条例和指令中的风险的程序。
该条例和指令中的风险主要包括：
- 合谋风险；
- 冲突造成的风险利益；
- 欺诈风险；
- 次级风险；
- 残余风险。
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