内部控制透视：理论与概念外文翻译资料

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题 目 内部控制透视：理论与概念

学生姓名 丁佳琦

学 号 20151339001

学 院 商学院

专 业 财务管理

指导教师 于波

二Ｏ一九年 四月 二十九日

A Clear Look at Internal Control:Theory and Concepts

Hamed Arad (Philee)* (Corresponding Author)

Department of accounting, Islamic Azad University, Hamedan, Iran

Babak Jamshedy-Navid

Faculty Member of Islamic Azad University, Kerman shah, Iran

Abstract: internal control is an accounting procedure or system designed to promote efficiency or assure the implementation of a policy or safeguard assets or avoid fraud and error. Internal Control is a major part of managing an organization. It comprises the plans, methods, and procedures used to meet missions, goals, and objectives and, in doing so, support performancebased management. Internal Control which is equal with management control helps managers achieve desired results through effective stewardship of resources. Internal controls should reduce the risks associated with undetected errors or irregularities, but designing and establishing effective internal controls is not a simple task and cannot be accomplished through a short set of quick fixes. In this paper the concepts of internal controls and different aspects of internal controls are discussed.

Keywords: Internal Control, management controls, Control

Environment, Control Activities, Monitoring

1. Introduction The necessity of control in new variable business environment is not latent for any person and management as a response factor for stockholders and another should implement a great control over his/her organization. Control is the activity of managing or exerting control over something. The emergence and development of systematic thoughts in recent decade required a new attention to business resource and control over this wealth. One of the hot topic a bout controls over business resource is analyzing the cost-benefit of each control.

Internal Controls serve as the first line of defense in safeguarding assets and preventing and detecting errors and fraud. We can say Internal control is a whole system of controls financial and otherwise, established by the management for the smooth running of business; it includes internal cheek, internal audit and other forms of controls.

COSO describe Internal Control as follow. Internal controls are the methods employed to help ensure the achievement of an objective. In accounting and organizational theory, Internal control is defined as a process effected by an organizations structure, work and authority flows, people and management information systems, designed to help the organization accomplish specific goals or objectives. It is a means by which an organizations resources are directed, monitored, and measured. It plays an important role in preventing and detecting fraud and protecting the organizations resources, both physical (e.g., machinery and property) and intangible (e.g., reputation or intellectual property such as trademarks). At the organizational level, internal control objectives relate to the reliability of financial reporting, timely feedback on the achievement of operational or strategic goals, and compliance with laws and regulations. At the specific transaction level, internal control refers to the actions taken to achieve a specific objective (e.g., how to ensure the organizations payments to third parties are for valid services rendered.) Internal control procedures reduce process variation, leading to more predictable outcomes. Internal controls within business entities are called also business controls. They are tools used by managers everyday.

 Writing procedures to encourage compliance, locking your office to discourage theft, and reviewing your monthly statement of account to verify transactions are common internal controls employed to achieve specific objectives.

All managers use internal controls to help assure that their units operate according to plan, and the methods they use--policies,

procedures, organizational design, and physical barriers-constitute. Internal control is a combination of the following:

1. Financial controls, and
2. Other controls

According to the institute of chartered accountants of India internal control is the plan of organization and all the methods and procedures adopted by the management of an entity to assist in achieving management objective of ensuring as far as possible the orderly and efficient conduct of its business including adherence to management policies, the safe guarding of assets prevention and detection of frauds and error the accuracy and completeness of the accounting records and timely preparation of reliable financial information, the system of internal control extends beyond those matters which relate to the function of accounting system. In other words internal control system of controls lay down by the management for the smooth running of the business for the accomplishment of its objects. These controls can be divided in two parts i.e. financial control and other controls.

Financial controls:

• Controls for recording accounting transactions properly.- Controls for proper safe guarding company assets like cash stock bank debtor etc
• Early detection and prevention of errors and frauds.- Properly and timely preparation of financial records I e balance sheet and profit and loss account. - To maximize profit and minimize cost.

Othe

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题 目 内部控制透视：理论与概念

内部控制透视：理论与概念

哈米德阿拉德（philae）

会计系，伊斯兰阿扎德大学,哈马丹，伊朗

巴克Joshed-纳维德哈尼

学院会员伊斯兰阿扎德大学，克尔曼伊朗国王，伊朗

摘要：内部控制是一种会计程序或系统，旨在提高效率或确保政策的实施或保护资产或避免欺诈和错误。内部控制是管理组织的主要部分。它包括用于实现任务，目标和目标的计划，方法和程序，并在此过程中支持基于绩效的管理。与管理控制相同的内部控制有助于管理者通过有效的资源管理实现预期的结果。内部控制应该降低与未检测到的错误或违规行为相关的风险，但设计和建立有效的内部控制并不是一项简单的任务，也不能通过一系列快速修复来完成。在本文中，讨论了内部控制的概念和内部控制的不同方面。

关键词：内部控制；管理控制；控制环境；控制活动；监测

1.引言

在新的可变商业环境中控制的必要性并不是潜在的任何人和管理层作为股东的反应因素，而另一个人应该对他/她的组织实施很大的控制。控制是管理或控制某事物的活动。近十年来系统思想的产生和发展需要重新关注商业资源并控制这一财富。bout控制业务资源的热门话题之一是分析每个控件的成本效益。

内部控制是保护资产，防止和发现错误和欺诈的第一道防线。我们可以说内部控制是一个完整的财务控制系统，由管理层为业务的顺利运行而建立;它包括内部面颊，内部审计和其他形式的控制。

COSO将内部控制描述如下。内部控制是用于帮助确保实现目标的方法。在会计和组织理论中，内部控制被定义为一个由组织的结构，工作和权力流，人员和管理信息系统影响的过程，旨在帮助组织实现特定的目标。它是一种指导，监控和衡量组织资源的手段。它在防止和检测欺诈以及保护组织的资源方面发挥着重要作用，包括物理（例如机器和财产）和无形资产（例如，声誉或商标等知识产权）。在组织层面，内部控制目标涉及财务报告的可靠性，及时实现业务或战略目标的反馈以及遵守法律法规。在特定的交易级别，内部控制是指为实现特定目标而采取的行动（例如，如何确保组织向第三方支付的是用于提供的有效服务。）内部控制程序可减少流程变化，从而产生更可预测的结果。业务实体内部的控制也称为业务控制。它们是经理每天使用的工具。

所有管理人员都使用内部控制来帮助确保他们的单位按计划运作，他们使用的方法由政策，程序，组织设计和物理障碍所构成。内部控制有以下的组合：

1.财务控制

2.其他控件

根据印度特许会计师协会的说法，内部控制是一个组织的计划和一个实体管理层采用的所有方法和程序，以协助实现管理目标，尽可能确保其业务的有序和有效进行，包括坚持管理政策，保障资产防范和欺诈检测，纠正会计记录的准确性和完整性，及时编制可靠的财务信息，内部控制制度超越了与会计制度功能有关的事项。。换句话说，控制的内部控制系统由管理层为业务的顺利运行而制定，以实现其目标。这些控制可分为两部分，即财务控制和其他控制。

财务控制：

-正确记录会计交易的控制.-控制适当的安全保护公司资产，如现金股票银行债务人等
-及早发现和预防错误和欺诈.-正确及时地编制财务记录我是资产负债表和损益账户。

-最大化利润并最大限度地降低成本

其他控件：其他控件包括以下内容：

质量控制。
控制原材料。
控制成品。
营销控制等

2.内部控制的定义

这里有许多内部控制的定义，因为它以各种方式和不同的聚合水平影响组织的各个选区（利益相关者）。

内部控制的定义之一如下：“内部控制是一个受实体董事会，管理层和其他人员影响的过程，旨在为实现以下类别的目标提供合理保证。

-运营的有效性和效率
-财务报告的可靠性
-遵守适用的法律和法规”

非盟第319条“审议财务报表审计中的内部控制”内部控制描述如下：内部控制是一个过程-由一个实体的董事会，管理层和其他人员实施-旨在为实现以下类别的目标提供合理保证：（a）财务报告的可靠性，（b）有效性和效率运营，以及（c）遵守适用的法律法规。

根据AU第319节，内部控制由五个相互关联的组成部分组成：（a）控制环境定义了组织的基调，影响了人们的控制意识。它是内部控制的所有其他组成部分的基础，提供纪律和结构。（b）风险评估是指企业识别和分析实现其目标的相关风险，为确定如何管理风险奠定基础。（c）控制活动是有助于确保执行管理指令的政策和程序。（d）信息和通信系统支持以形式和时间框架识别，捕获和交换信息，使人们能够履行其职责。（e）监控是一个评估内部控制绩效随时间变化的过程。关于这个定义应该提出几点要点：

1.组织各级人员都会影响内部控制。内部控制在某种程度上是每个人的责任。

2.有效的内部控制有助于组织实现其运营，财务报告和合规目标。有效的内部控制是管理过程的内置部分（即计划，组织，指导和控制）。内部控制使组织朝着目标和实现其使命的方向前进，并尽可能减少意外。内部控制可提高运营的有效性和效率，降低资产损失风险，并有助于确保遵守法律法规。内部控制还确保财务报告的可靠性（即，记录所有交易，并且所有记录的交易都是真实的，适当估价的，及时记录，适当分类，并正确汇总和发布）。

3.内部控制只能为实现组织目标提供合理保证，而非绝对保证。有效的内部控制有助于组织实现其目标，它不能确保成功。内部控制无法绝对保证实现目标有几个原因：成本/收益现实，员工之间的勾结以及组织控制之外的外部事件。

根据COSO内部控制-综合框架（美国广泛使用的框架），内部控制被广义地定义为一个过程，由一个实体的董事会，管理层和其他人员实施，旨在为实现目标提供合理保证。在以下类别中：a）运营的有效性和效率;b）财务报告的可靠性;c）遵守法律法规。

COSO将内部控制定义为具有五个组成部分：

1.控制环境-为组织定下基调，影响其人民的控制意识。它是内部控制所有其他组成部分的基础。
2.风险评估-识别和分析实现目标的相关风险，形成如何管理风险的基础
3.信息和通信系统或过程，支持以形式和时间框架识别，捕获和交换信息，使人们能够履行其职责
4.控制活动-有助于确保管理指令的政策和程序。
5.监测过程用于评估内部控制绩效的质量。

COSO定义涉及组织的总控制系统，该系统由许多单独的控制程序组成。

美国证券交易委员会将离散控制程序或控制定义为：“......旨在实现目标的一组特定政策，程序和活动。控制可能存在于指定的功能或过程中的活动中。控制的影响。..可以是整个实体或特定于账户余额，交易类别或应用。控制具有独特的特征-例如，它们可以是：自动或手动;对账;职责分离;审批和批准授权;保护和问责资产;防止或发现错误或欺诈。过程中的控制可能包括财务报告控制和操作控制（即旨在实现运营目标的控制）。”

3.受内部控制责任和影响的各方（6）

虽然组织的所有人都是内部控制的一个组成部分，但某些方面值得特别提及。这些包括管理层，董事会（包括审计委员会），内部审计师和外部审计师。

内部控制的开发和维护的主要责任在于组织的管理。随着对控制环境的重视程度的提高，内部控制的重点已从政策和程序转变为组织内的首要理念和运作方式。强调这些无形方面突出了高层管理人员参与内部控制系统的重要性。如果内部控制不是管理层的优先事项，那么它也不适用于组织内的人员。

作为管理层的责任，公共组织的高层管理人员将在组织的年度财务报告中向股东提供一份声明，表明管理层已建立了管理层认为有效的内部控制系统。该声明还可能提供有关组织内部控制系统的具体细节。

必须对内部控制进行评估，以便管理层对其有效性提供一些保证。内部控制评估涉及管理所做的一切，以控制组织努力实现其目标。如果内部控制的组成部分存在并且在运营，财务报告和合规方面有效运作，则内部控制将被视为有效。董事会及其审计委员会有责任确保组织内部的内部控制系统充足。该责任包括确定评估内部控制的程度。参与内部控制评估的两方是组织的内部审计师及其外部审计师。

内部审计师的职责通常包括确保内部控制系统的充分性，数据的可靠性以及组织资源的有效利用。内部审计员确定控制问题并制定改进和加强内部控制的解决方案。内部审计师关注组织内部控制的整个范围，包括运营，财务和合规控制。

内部控制也将由外部审计师进行评估。外部审计师评估组织内部控制的有效性，以计划财务报表审计。与内部审计师相比，外部审计师主要关注影响财务报告的控制。外部审计师有责任向董事会审计委员会报告内部控制缺陷（以及有关内部控制的可报告条件）。

4.实体内部控制的局限性（8）

内部控制，无论设计和操作如何，都只能为实现实体的控制目标提供合理的保证。实现的可能性受到内部控制固有的限制。这些包括人类在决策中的判断可能有缺陷的现实，以及由于人为失误（如简单的错误或错误）而导致内部控制的崩溃。例如，在设计，维护或监视自动控制时可能会发生错误。如果实体的IT人员不完全了解订单输入系统如何处理销售交易，他们可能会错误地设计对系统的更改以处理新产品系列的销售。另一方面，这些变化可能被正确设计，但被将设计转化为程序代码的个人误解。在使用IT产生的信息时也可能出现错误。例如，自动控制可以被设计为报告超过指定美元限制的交易以进行管理审查，但是负责进行审查的个人可能不理解这些报告的目的，因此可能无法审查它们或调查不寻常的项目。

此外，无论是手动控制还是自动控制，都可以通过两个或更多人的勾结或内部控制的不恰当管理覆盖来规避。例如，管理层可以与客户签订协议，以便以妨碍收入确认的方式改变实体标准销售合同的条款和条件。此外，可以覆盖或禁用软件程序中用于识别和报告超过指定信用额度的事务的编辑例程。

内部控制受到管理层在评估实体内部控制的成本-收益关系时所做的定量和定性估计和判断的影响。实体内部控制的成本不应超过预期可获得的收益。虽然成本效益关系是设计内部控制时应考虑的主要标准，但通常无法精确测量成本和效益。

习俗，文化和公司治理体系可能会抑制欺诈，但它们并非绝对的威慑力。有效的控制环境也有助于降低欺诈风险。例如，有效的董事会，审计委员会和内部审计职能可能会限制管理层的不当行为。

或者，控制环境可能降低其他组件的有效性。例如，当管理层激励措施的性质增加了财务报表重大错报风险时，控制活动的有效性可能会降低。

5.平衡风险和控制（9）

风险是事件或行为对组织产生不利影响的可能性。风险的主要类别是错误，遗漏，延迟和欺诈。为了实现目标和目标，管理层需要有效地平衡风险和控制。因此，需要制定控制程序，以便将风险降低到管理层可以接受风险的水平。通过执行这种平衡行为，可以获得“合理的保证”。因为它涉及财务和合规目标，失去平衡可能会导致以下问题：

为了在风险和控制之间取得平衡，内部控制应该是主动的，增值的和具有成本效益的，并应对风险。

6.结论（11）

内部控制的概念及其在任何组织中的方面都非常重要，因此管理层应该了解内部控制的组成部分和标准。内部控制是管理组织的主要部分。内部控制是一种会计程序或系统，旨在提高效率或确保政策的实施或保护资产或避免欺诈和错误。根据海关定义，内部控制是一个受实体董事会，管理层和其他人员影响的过程，旨在为实现以下类别的目标提供合理保证。内部控制的主要因素是控制环境，风险评估，控制活动，信息和沟通，监控。本文回顾了内部控制的主要标准和原则，并描述了所有类型公司的内部控制的相关概念。

参考文献：

- 管理，大学商业实践参考指南，2008年。

- 了解内部控制

- 内部控制 - 维基百科，最后一次访问，30/1/2009。

- 内部控制管理人员指南，30/1/2009。

- AU第319节，“审议财务报表审计中的内部控制”。

- 纽约州内部控制法

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